三花股份(002050)2010年年度审计报告
审计报告
天健审〔2011〕2268 号浙江三花股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的浙江三花股份有限公司（以下简称三花公司）财务报表，包括 2010年 12月31 日的合并及母公司资产负债表，2010年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所
有者权益变动表，以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则的规定编制财务报表是三花公司管理层的责任。这种责任包括：(1) 设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；(2) 选择和运用恰当的会计政策；(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，三花公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了三花公司2010年 12月31 日的财务状况，以及2010年度的经营成果和现金流量。
天健会计师事务所有限公司 中国注册会计师 翁 伟
中国·杭州 中国注册会计师 罗训超
报告日期：2011年4 月 10 日
第2 页,共69 页第 3 页,共69 页第4 页,共69 页第 5 页,共69 页第 6 页,共69 页第 7 页,共69 页第 8 页,共69 页第 9 页,共69 页第 10 页,共 69 页
浙江三花股份有限公司
财务报表附注
2010年度
金额单位：人民币元
一、公司基本情况
浙江三花股份有限公司 （以下简称公司或本公司）系经浙江省人民政府企业上市工作领导小组以浙上市〔2001〕108 号文批准，由原三花不二工机有限公司整体变更设立，于
2001年 12月 19 日在浙江省工商行政管理局登记注册，取得注册号为3300001008348 的企业法人营业执照。设立时的注册资本和实收资本均为 8,300万元。
经中国证监会以证监发行字〔2005〕19号文核准，本公司于 2005 年 5 月向社会公开发行人民币普通股 3,000万股（每股面值 1元）。经中国证监会以证监公司字〔2008〕1170
号文核准，本公司于2008年 12月向特定对象非公开发行人民币普通股 15,100万股（每股面值 1元）。经中国证监会以证监发行字〔2010〕1706号文核准，本公司于2010年 12月向特定对象非公开发行人民币普通股33,368,666股（每股面值 1元）。
2011 年 3 月 15 日，本公司取得由浙江省工商行政管理局重新核发的注册号为
330000400002413 的企业法人营业执照。注册资本 297,368,666.00 元，实收资本
297,368,666.00 元，股份总数 297,368,666 股（每股面值 1元），其中有限售条件流通股
228,607,952股，无限售条件流通股68,760,714股。公司股票已在深圳证券交易所挂牌交易。
本公司属机械制造业。经营范围：截止阀、电子膨胀阀、排水泵、电磁阀、单向阀、压缩机、压力管道元件、机电液压控制泵及其他机电液压控制元器件的生产销售。主要产品：制冷控制元器件。
二、公司主要会计政策和会计估计
(一) 财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营为编制基础。
(二) 遵循企业会计准则的声明
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本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
(三) 会计期间
会计年度自公历 1月 1 日起至12月31 日止。
(四) 记账本位币
采用人民币为记账本位币。子公司三花国际（美国）有限公司、三花国际新加坡私人有限公司和韩国三花贸易股份有限公司采用美元为记账本位币，日本三花贸易株式会社采用日元为记账本位币，三花国际（欧洲）有限公司采用欧元为记账本位币。
(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
1. 同一控制下企业合并的会计处理方法
公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并方的账面价值计量。公司取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2. 非同一控制下企业合并的会计处理方法
公司在购买日对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉；如果合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，经复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。
(六) 合并财务报表的编制方法
母公司将其控制的所有子公司纳入合并财务报表的合并范围。合并财务报表以母公司及其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司按照《企业会计准则第 33号合并财务报表》编制。
(七) 现金及现金等价物的确定标准
列示于现金流量表中的现金是指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
(八) 外币业务和外币报表折算
1. 外币业务折算
对发生的外币业务，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额、外币货币性项目按资产负债表日
第 12 页,共 69 页即期汇率折算，除与购建符合资本化条件资产有关的专门借款本金及利息的汇兑差额外，其他汇兑差额计入当期损益；以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，差额作为公允价值变动损益。
2. 外币财务报表折算
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示；现金流量表采用按照系统合理的方法确定、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
(九) 金融工具
1. 金融资产和金融负债的分类
金融资产在初始确认时划分为以下四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产）、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。
金融负债在初始确认时划分为以下两类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债）、其他金融负债。
2. 金融资产和金融负债的确认依据、计量方法和终止确认条件
公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。初始确认金融资产或金融负债时，按照公允价值计量；对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。
公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的交易费用，但下列情况除外：(1) 持有至到期投资以及贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本计量；(2) 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。
公司采用实际利率法，按摊余成本对金融负债进行后续计量，但下列情况除外：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将来结清金
第 13 页,共 69 页融负债时可能发生的交易费用；(2) 与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量；(3) 不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，按照履行相关现时义务所需支出的估计数与初始确认金额扣除按照实际利率法摊销的累计摊销额后的余额两项金额之中的较高者进行后续计量。
金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，除与套期保值有关外，按照如下方法处理：(1) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，将实际收到的金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。(2) 可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计入资本公积的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。
当收取某项金融资产现金流量的合同权利已终止或该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移时，终止确认该金融资产；当金融负债的现时义务全部或部分解除时，相应终止确认该金融负债或其一部分。
3. 金融资产转移的确认依据和计量方法
公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给了转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，继续确认所转移的金融资产，并将收到的对价确认为一项金融负债。公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：(1) 放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产；(2) 未放弃对该金融资产控制的，按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。
金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 所转移金融资产的账面价值；(2) 因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额之和。金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：(1) 终止确认部分的账面价值；(2) 终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和。
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4. 主要金融资产和金融负债的公允价值确定方法
存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场的报价确定其公允价值；不存在活跃
市场的金融资产或金融负债，采用估值技术（包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行
的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、现金流量折现
法和期权定价模型等）确定其公允价值；初始取得或源生的金融资产或承担的金融负债，以
市场交易价格作为确定其公允价值的基础。
5. 金融资产的减值测试和减值准备计提方法
资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的
账面价值进行检查，如有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。
对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，可以单
独进行减值测试，或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试；单独测
试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用
风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。
按摊余成本计量的金融资产，期末有客观证据表明其发生了减值的，根据其账面价值与
预计未来现金流量现值之间的差额确认减值损失。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能
可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资
产发生减值时，将该权益工具投资或衍生金融资产的账面价值，与按照类似金融资产当时市
场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。可供出售金融资产
的公允价值发生较大幅度下降且预期下降趋势属于非暂时性时，确认其减值损失，并将原直
接计入所有者权益的公允价值累计损失一并转出计入减值损失。
(十) 应收款项
1. 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准 占当期期末应收款项账面余额5%以上的款项。
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法
低于其账面价值的差额计提坏账准备。
2.按组合计提坏账准备的应收款项
(1) 确定组合的依据及坏账准备的计提方法
确定组合的依据
账龄分析法组合 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征。
按组合计提坏账准备的方法
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账龄分析法组合 账龄分析法。
(2) 账龄分析法
账 龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例
1年以内（含 1年，以下同） 5% 5%
1-2年 10% 10%
2-3年 30% 30%
3年以上 50% 50%
3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
个别应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特单项计提坏账准备的理由
征的应收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异。
单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价坏账准备的计提方法
值的差额计提坏账准备。
对应收票据、预付款项、应收利息等其他应收款项，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。
(十一) 存货
1. 存货的分类
存货包括在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
2. 发出存货的计价方法
按计划成本计价的，期末同时结转发出存货应负担的成本差异；按实际成本计价的，发出存货主要采用月末一次加权平均法核算。
3. 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法
资产负债表日，存货采用成本与可变现净值孰低计量，按照存货类别成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。
4. 存货的盘存制度
存货的盘存制度为永续盘存制。
5. 低值易耗品和包装物的摊销方法
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按照一次转销法进行摊销。
(十二) 长期股权投资
1. 投资成本的确定
(1) 同一控制下的企业合并形成的，合并方以支付现金、转让非现金资产、承担债务或发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的合并对价的账面价值或发行股份的面值总额之间的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
(2) 非同一控制下的企业合并形成的，在购买日按照支付的合并对价的公允价值作为其初始投资成本。
(3) 除企业合并形成以外的：以支付现金取得的，按照实际支付的购买价款作为其初始投资成本；以发行权益性证券取得的，按照发行权益性证券的公允价值作为其初始投资成本；投资者投入的，按照投资合同或协议约定的价值作为其初始投资成本 （合同或协议约定价值不公允的除外）。
2. 后续计量及损益确认方法
对被投资单位能够实施控制的长期股权投资采用成本法核算，在编制合并财务报表时按照权益法进行调整；对不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算；对具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。
3. 确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据
按照合同约定，与被投资单位相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意的，认定为共同控制；对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定的，认定为重大影响。
4. 减值测试方法及减值准备计提方法
对子公司、联营企业及合营企业的投资，在资产负债表日有客观证据表明其发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；对被投资单位不具有共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，按照《企业会计准则第22 号金融工具确认和计量》的规定计提相应的减值准备。
(十三) 投资性房地产
1. 投资性房地产包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
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2. 投资性房地产按照成本进行初始计量，采用成本模式进行后续计量，并采用与固定资产和无形资产相同的方法计提折旧或进行摊销。资产负债表日，有迹象表明投资性房地产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(十四) 固定资产
1. 固定资产确认条件、计价和折旧方法
固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一个会计年度，单位价值较高的有形资产。固定资产以取得时的实际成本入账，并从其达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法计提折旧。
2. 各类固定资产的折旧方法
类 别 折旧年限(年) 残值率(%) 年折旧率(%)
房屋及建筑物 20-30 5 4.75-3.17
机械设备 5-10 5 19.00-19.50
电子设备 5 5 19.00
计量设备 5 5 19.00
运输工具 5 5 19.00
其他设备 5 5 19.00
3. 固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法
资产负债表日，有迹象表明固定资产发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(十五) 在建工程
1. 在建工程同时满足经济利益很可能流入、成本能够可靠计量则予以确认。在建工程按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的实际成本计量。
2. 在建工程达到预定可使用状态时，按工程实际成本转入固定资产。已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，先按估计价值转入固定资产，待办理竣工决算后再按实际成本调整原暂估价值，但不再调整原已计提的折旧。
3. 资产负债表日，有迹象表明在建工程发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备。
(十六) 借款费用
公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时确认为费用，计入当期损益。
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(十七) 无形资产
1. 无形资产包括土地使用权、专利权及非专利技术等，按成本进行初始计量。
2. 使用寿命有限的无形资产，按年限平均法摊销，具体摊销年限如下表：
项 目 摊销年限（年）
土地使用权 合同约定的使用年限
销售渠道 5
ERP 软件 5
专有技术使用费 8
办公软件 5
使用寿命不确定的无形资产不摊销，在每个会计期间均对该无形资产的使用寿命进行复核。本公司之子公司三花国际（美国）有限公司在美国所拥有的土地，按当地法律的规定，所有权是无限期的。
3. 使用寿命确定的无形资产，在资产负债表日有迹象表明发生减值的，按照账面价值与可收回金额的差额计提相应的减值准备；使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行减值测试。
4. 内部研究开发项目研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： (1) 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2) 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；(3) 无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能证明其有用性；(4) 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5) 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。
(十八) 长期待摊费用
长期待摊费用按实际发生额入账，在受益期或规定的期限内分期平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益则将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。
(十九) 预计负债
1. 因对外提供担保、诉讼事项、产品质量保证、亏损合同等或有事项形成的义务成为公司承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出公司，且该义务的金额能够可靠的计量时，公司将该项义务确认为预计负债。
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2. 公司按照履行相关现时义务所需支出的估计数对预计负债进行初始计量，并在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。
(二十) 收入
1. 销售商品
销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：(1) 将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2) 公司不再保留通常与所有权相联系的继续管理权，也不再对已售出的商品实施有效控制；(3) 收入的金额能够可靠地计量；(4) 相关的经济利益很可能流入；(5) 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
2. 提供劳务
提供劳务交易的结果在资产负债表日能够可靠估计的（同时满足收入的金额能够可靠地计量、相关经济利益很可能流入、交易的完工进度能够可靠地确定、交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量），采用完工百分比法确认提供劳务的收入，并按已经提供劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度。提供劳务交易的结果在资产负债表日不能够可靠估计的，若已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；若已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿，将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认劳务收入。
3. 让渡资产使用权
让渡资产使用权在同时满足相关的经济利益很可能流入、收入金额能够可靠计量时，确认让渡资产使用权的收入。利息收入按照他人使用本公司货币资金的时间和实际利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定。
(二十一) 政府补助
1. 政府补助包括与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
2. 政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量；政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
3. 与资产相关的政府补助，确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，在确认相关费用的期间，计入当期损益；用于补偿已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
(二十二) 递延所得税资产、递延所得税负债
1. 根据资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额（未作为资产和负债确认的项
第20 页,共 69 页目按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面数之间的差额），按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计算确认递延所得税资产或递延所得税负债。
2. 确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，确认以前会计期间未确认的递延所得税资产。
3. 资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，转回减记的金额。
4. 公司当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1) 企业合并；(2) 直接在所有者权益中确认的交易或者事项。
(二十三) 经营租赁
公司为承租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金计入相关资产成本或确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。
公司为出租人时，在租赁期内各个期间按照直线法将租金确认为当期损益，发生的初始直接费用，直接计入当期损益。或有租金在实际发生时计入当期损益。
(二十四) 套期会计
1. 套期包括公允价值套期和现金流量套期。
2. 对于满足下列条件的套期工具，运用套期会计方法进行处理：(1) 在套期开始时，公司对套期关系(即套期工具和被套期项目之间的关系)有正式指定，并准备了关于套期关系、风险管理目标和套期策略的正式书面文件；(2) 该套期预期高度有效，且符合公司最初为该套期关系所确定的风险管理策略；(3) 对预期交易的现金流量套期，预期交易很可能发生，且必须使公司面临最终将影响损益的现金流量变动风险；(4) 套期有效性能够可靠地计量；(5) 持续地对套期有效性进行评价，并确保该套期在套期关系被指定的会计期间内高度有效。
套期同时满足下列条件时，公司认定其高度有效：(1) 在套期开始及以后期间，该项套期预期会高度有效地抵销套期指定期间被套期风险引起的公允价值或现金流量变动；(2) 该套期的实际抵销结果在80%至125%的范围内。
3. 套期会计处理
(1) 公允价值套期
套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益；套期
第21 页,共 69 页工具为非衍生工具的，套期工具账面价值因汇率变动形成的利得或损失计入当期损益。被套期项目因被套期风险形成的利得或损失计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。
(2) 现金流量套期
套期工具利得或损失中属于有效套期的部分，直接确认为所有者权益，无效部分计入当期损益。
三、税 （费）项
(一) 主要税（费）种及税（费）率
税 种 计税依据 税 率
企业所得税 应纳税所得额 15%、25%
营业税 应纳税营业额 3%、5%
增值税 应纳税增值额 17%
城市维护建设税 应缴流转税税额和免抵增值税税额之和 0%、5%、7%
教育费附加 应缴流转税税额和免抵增值税税额之和 0%、3%
地方教育附加 应缴流转税税额和免抵增值税税额之和 0%、1%、2%
按房产原值减除 30%后的余值 1.2%房产税
房屋租金收入 12%
(二) 税收优惠及批文
1.增值税
出口货物享受增值税“免、抵、退”政策，退税率分别为 13%和 14%。根据财税〔2007〕
92 号文的规定，子公司新昌县四通机电有限公司、新昌县三元机械有限公司和上虞市三立铜业有限公司系福利企业，享受“增值税返还”的优惠政策。
2. 城市维护建设税
子公司浙江三花制冷集团有限公司和常州兰柯四通阀有限公司系外商投资企业，2010
年 1-11月无需计缴城市维护建设税。根据国务院《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》(国发 〔2010〕35号)的规定，自2010年 12月 1 日起开始计缴城市维护建设税。
3. 教育费附加
☆ 子公司浙江三花制冷集团有限公司和常州兰柯四通阀有限公司系外商投资企业，2010
年 1-11月无需计缴教育费附加。根据国务院《关于统一内外资企业和个人城市维护建设税
第22 页,共 69 页和教育费附加制度的通知》(国发 〔2010〕35号)的规定，自2010年 12月 1 日起开始计缴教育费附加。
4. 地方教育附加
根据注册所在地的地方政策，各公司分别按应缴流转税税额和免抵增值税税额之和的
1%、2%计缴或无需计缴。
5. 企业所得税
本公司被认定为高新技术企业，2010 年度减按 15%的税率计缴企业所得税。2010 年度适用税率与 2009年度一致。
子公司浙江三花制冷集团有限公司被认定为高新技术企业，2010年度减按 15%的税率计缴企业所得税。2009年度按 12.5%的税率计缴企业所得税。
子公司重庆三花制冷部件有限公司，2010 年度按 25%的税率计缴企业所得税。2009 年度减按 15%的税率计缴企业所得税。
子公司常州兰柯四通阀有限公司、新昌县四通机电有限公司、新昌县三元机械有限公司、浙江三花自控元器件有限公司、中山市三花制冷配件有限公司、苏州三花空调部件有限公司和浙江众成管业有限公司等 7 家子公司，2010 年度按 25%的税率计缴企业所得税。2010 年度适用税率与 2009年度一致。
(三) 海外子公司的税种及税率
1. 三花国际（美国）有限公司
(1) 联邦所得税
按应纳税所得额分级计缴。
(2) 俄亥俄州公司所得税、尤尼恩郡企业财产税
执行当地的税务规定。
2. 日本三花贸易株式会社
(1) 消费税
按销售收入的 5%向客户收取，按采购金额的5%支付给供应商。
(2) 法人税
登记资本额小于 1亿日元的，按累进税率分级计缴。即所得金额在800万日元以下的部分，按 18%的税率计缴；所得金额在800万元日元以上的部分，按 30%的税率计缴。
登记资本额超过 1亿日元的，按 30%的税率计缴。
(3) 法人府民税、法人市民税
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执行当地的税务规定。
3. 三花国际新加坡私人有限公司
2010年度按 17%的税率计缴企业所得税。
4. 韩国三花贸易股份有限公司
(1) 附加税和关税
附加税和关税分别按10%和 8%的税率计缴。产品组装复出口后可享受“退税”政策。
(2) 法人税
按应纳税所得额分级计缴。应纳税所得额在 2亿韩元以下的部分，按 10%的税率计缴；
应纳税所得额超过 2亿韩元的部分，按 22%的税率计缴。
5. 三花国际（欧洲）有限公司
(1) 增值税
2010年 7 月 1 日以前，按16%的税率计缴；2010年 7 月 1 日以后，按18%的税率计缴。
(2) 企业所得税
大型企业（年收入额不少于 300万欧元）按照 30%的税率计缴；小型企业（年收入额小
于 300万欧元）按应纳税所得额分级计缴。
四、企业合并及合并财务报表 南京不锈钢管件
(一) 子公司情况
子公司全称 子公司类型 注册地 业务性质 注册资本 经营范围 组织机构代码南京不锈钢管件
1. 通过新设方式取得的子公司南京不锈钢管件
重庆三花制冷部 制冷控制元器件等的制南京不锈钢管件
全资子公司 重庆市 机械制造业 2,500 万元 67869276-8
件有限公司 造、加工、销售。韩国三花贸易股
全资子公司 韩国 贸易 20 万美元 进出口贸易、物流业务。 —份有限公司
苏州三花空调部 空调配件等的生产、销
二级子公司 江苏省 机械制造业 1,500万元 69026099-2
件有限公司 售。
2. 同一控制下企业合并取得的子公司
浙江三花自控元 制冷控制元器件等生产
全资子公司 浙江省 机械制造业 10,980万元 79335092-3
器件有限公司 销售。
浙江三花制冷集 制冷设备、自动控制元
控股子公司 浙江省 机械制造业 25,000 万元 75395356-X
团有限公司 件等的制造与销售。
三花国际（欧洲） 制冷设备的进口，贸易
二级子公司 西班牙 贸易 70万欧元 —
有限公司 来往和销售。南京不锈钢管件