2019年企业所得税汇算清缴填报技巧之资产类填报技巧
不知不觉2月份快过完了，逍遥快活的假期生活已经结束，财务们赶紧清醒了！一年一度的汇算清缴你做到哪步了？还是一头雾水吗？今天，我们就来理一理汇算清缴中那些填报问题！实操技巧请收好！ 资产类填报技巧 一、资产折旧、摊销的填报数据来源、风险及填报技巧 A105080 填表说明 
1 资产处理的基本原则 （1）企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。历史成本，工商解非收费，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 （2）企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国1务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，郫县工商解非，不得调整该资产的计税基础。 （3）企业会计与税收规定发生差异的税务处理原则。 条例第二十一条： 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。 02 固定资产的税务处理 （一）固定资产的取得
A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础
B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础； D.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债1务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； F.改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第1（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 （2）固定资产折旧年限： 企业会计制度规定：折旧年限由企业权力机构根据固定资产的性质和使用情况合理确定。 税法规定的最1低折旧年限为: ①房屋、建筑物，为20年； ②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； ③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； ④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； ⑤电子设备，工商解非电话，为3年。 （3）固定资产预计净残值 企业会计准则规定，预计净残值一经确定不得随意变更。在固定资产预计净残值可否变更上税法与会计存在差异。 企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财1政部 国家税1务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财1政部 国家税1务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。所以，别再拖了，赶紧看看“2018年度报告”的公告内容，动动手指，进行年报吧。 二、资产损失的填报数据来源、风险及填报技巧 A105090 填报说明 纳税人在第0至27行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第0行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况，并在第29行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。 三、房地产企业特定业务纳税调整的填报数据来源、风险及填报技巧 A105010 填报说明 房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定计算的特定业务的纳税调整额。 
税局通知！新金税三期正式上线！这5类企业要小心了！这些数据将被稽查！
近期，全国各地税局恐怕都在忙着同一件事，工商解非年报异常，金税三期系统全面升级！ 按照国家税1务总局部署，2019年3月1日起上线金税三期（并库版），实现原国税、地税两套金税三期系统并库。全面升级后的金税三期系统对于企业将会产生哪些影响呢？ 金税三期的厉害了解一下？ 1. 在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务无法正常运行，开不了发1票！ 2. 整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的，一旦发现异常，税局会对企业采取惩罚！ 3. 经营管理尚不成熟的企业，将进入“月月被比对出异常，次次被锁税控盘”的尴尬状态！ 多地税务局已发布公告：金三系统要合并，业务暂停知时间！（因各地区差异，暂停时间和服务项目略有不同，具体请查看地方税务局网站通知） 
 什么是小型微利企业？ 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 放宽后标准为，企业资产总额5000万元以下、从业人数300人以下、应纳税所得额300万元以下 自2019年1月1日至2021年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。外国企业常驻代表机构年报详情外国企业常驻代表机构请登录国家企业信用信息公示系统（同企业登录方式）填报《外国（地区）企业常驻代表机构年度报告书》，同时提交其他电子材料。
例：自2019年1月1日至2021年12月31日增值税小规模纳税人： 销售货物，提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产月不含税销售额不超过10万元（按季纳税30万元）的，可享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
小规模纳税人交纳的部分地方税种，可以实行减半征收。即允许各地按程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花1税（不含证券交易）、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。 增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印1花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受上文优惠政策。
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