B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；

C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；

D.盘盈的固定资产，工商注册变更资金，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；

E.通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债1务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；

F.改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第1（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。

（2）固定资产折旧年限：

企业会计制度规定：折旧年限由企业权力机构根据固定资产的性质和使用情况合理确定。

税法规定的最1低折旧年限为:

①房屋、建筑物，为20年；

②飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

③与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

④飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

⑤电子设备，为3年。

（3）固定资产预计净残值

企业会计准则规定，预计净残值一经确定不得随意变更。在固定资产预计净残值可否变更上税法与会计存在差异。

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财1政部 国家税1务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)、《财1政部 国家税1务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2015〕106号)等相关规定执行。假设企业2016年销售(营业)收入为X，2016年业务招待费为Y，则2016年允许税前扣除的业务招待费：Y×60%≤X×5‰结论：只有在Y×60%=X×5‰的情况下，即Y=X×8。

二、资产损失的填报数据来源、风险及填报技巧

A105090 填报说明

纳税人在第0至27行按资产类型填报留存备查的资产损失情况，跨地区经营汇总纳税企业在第0行至27行应填报总机构和全部分支机构的资产损失情况，并在第29行填报各分支机构留存备查的资产损失汇总情况。

三、房地产企业特定业务纳税调整的填报数据来源、风险及填报技巧

A105010 填报说明

房地产企业发生销售未完工产品、未完工产品结转完工产品业务，按照税法规定计算的特定业务的纳税调整额。

     6月征期进行中，小伙伴们又需要做税控设备的抄报税工作了，本月征期清卡截止日期顺延至19日，操作方法已经为您整理好了，超级实用，快来一起学习吧~

金税盘

金税盘抄税成功但未清卡可以正常开票，抄税前请确保电脑时钟为北京时间，网络是正常联通状态，工商注册变更法人，避免测试失败；本月小规模纳税人不需要纳税申报

一般纳税人抄报方法

     1.计算机连接互联网状态下登陆开票系统自动进行上报汇总；

     2.国家税1务总局北京电子税务局进行纳税申报；

     3.纳税申报成功后需再次登录系统完成自动清卡工作。

小规模纳税人抄报方法

一、公司吊销是什么意思：

公司吊销是指吊销公司的营业执照，是工商行政管理部门根据相关法律法规对违1法的企业法人作出的一种行政处罚。

公司吊销后注销前，公司依然存在，只是不可以开展经营业务，但是公司法规定的所有义务还是要承担的。

吊销是一种行政处罚，公司被吊销后还是要去办理注销的。

二、吊销、注销、撤销：

a.吊销是一种行政处罚，从一定意义上来说，成都工商注册变更，吊销也算是公司退出市场的一种方式，但不是合法的方式，而是由于违1法行为导致的行政处罚。

吊销后公司不可以再从事市场经营活动，但是公司的主体还在。

公司被吊销后还是要注销的。

b.注销是企业合法退出市场的唯1一一种方式；

c.撤销是指公司一开始就不符合登记条件，但是通过非1法情形取得了公司登记，最后登记机关通过撤销来纠正这个登记错误，就好比你微信聊天，发错一句话，通过撤销这句话来纠正。

常见的撤销：

1.撤销公司设立登记；

2.撤销公司变更登记；

3.撤销公司注销登记。

公司被撤销后也是要办理注销的。

三、公司为什么会被吊销：

1.企业进行工商登记时对企业资本虚报，情节严重的话，就会被吊销；

2.企业进行工商登记时用虚假的材料或者其他诈1骗的手段隐瞒重要事实，情节严重的就会被吊销营业执照；

3.企业在进行工商登记后没有正当理由但是超过6个月没有开始营业的，或者开业后自行6个月以上的停业，就会被吊销营业执照；

4.企业进行工商变更时没有按照条例规定办理相关变更登记的，情节严重的就会被吊销营业执照；

5.公司年检中弄虚作假的并且在规定期限内不改正，逾期不做年检的，会被吊销营业执照；

6.伪1造、涂改、出租、出借、转让营业执照的，情节严重的，会被吊销营业执照；

7.利用公司名义从事危害国家安全、社会公共利益的严重违1法行为的，吊销营业执照。