01小规模10万元免增值税

2019年1月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人合计月销售额不超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。

02企业所得税最1低5%税负

2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

03小型微利企业条件放宽了

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

04小规模六税两附加减按50%

2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人，按照税额的50%减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

05国内车1票可以抵扣增值税

4月1日起，取得注明旅客身1份信1息的飞机1票、火车1票、汽车1票等可计算抵扣增值税，无需认证!

纳税人未取得增值税专用发1票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发1票的，为发1票上注明的税额;

2.取得注明旅客身1份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身1份信息的铁路车1票的，为按照下列公式计算的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身1份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%

06一般纳税人增值税申报表精简了废止

部分申报表附列资料：

一是废止原《增值税纳税申报表附列资料(五)》(以下简称《附列资料(五)》)。

二是废止原《营改增税负分析测算明细表》。

纳税人自2019年5月1日起无需填报上述两张附表。

07购进不动产允许一次性抵扣了

自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

08增值税加计抵减政策来了

自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性1服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额(以下称加计抵减政策)。

所称生产、生活性1服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

09全2面试行增值税期末留抵退税制度

自2019年4月1日起，试行增值税期末留抵税额退税制度。

(一)本公告所称增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

(二)纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发1票(含税控机动车销售统一发1票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

10、4月1日起增值税率降率了

（一）增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物，代理记账报税哪家专业，原适用16%税率的，税率调整为13%;原适用10%税率的，税率调整为9%。

（二）纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

  三.原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。

11、500万以下固定资产允许一次性扣除

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

12小微企业银1行借1款免征印花税

2014年11月1日至2020年12月31日，金融机构与小型、微型企业签订借1款合同免征印花税。

13符合条件企业免征残保金

自2017年4月1日起，将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人(含)以下小微企业，调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。

14符合条件一般纳税人

仍可转小规模今年底之前，符合条件的一般纳税人仍可以继续选择转为小规模!前提是必须符合一定的条件才可以。

条件：转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人。

15小规模自开专1票扩大至8个行业

将小规模纳税人自行开具增值税专用发1票试点范围由住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业，扩大至租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业。上述8个行业小规模纳税人(以下称“试点纳税人”)发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发1票的，可以自愿使用增值税发1票管理系统自行开具。

以上政策已开始实施，恰逢2020年会计类考试，政策是在2020年教材大纲出版之前都已出台，那对2020年的初/中级会计职称、注册会计师、税务师等一系列考试。100%有影响，教材大纲都会相应作出调整。

虽然政策变动会导致会计考试教材变化，但不是都全部推1翻重来，预测2020年会计类考试教材有将近80%的内容还是固定不变的！考生们在备考2020年会计类考试的时候可以安心备考，避开新政的个别内容即可。

1、年终奖范围—国税发〔2005〕9号

      全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。

     上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

2、年终奖计税方法—财税〔2018〕164号

     居民个人取得全年一次性奖金，代理记账报税机构哪家好，符合《税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

具体计算步骤：

第1一步：找税率

全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表找税率

第二步：单独计算应纳税额

计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

提醒：

（1）不需要再比较“在发放年终一次性奖金的当月，当月工资薪金所得是否税法规定的费用扣除额5000”的大小；

（2）全年一次性奖金计算个税时不减5000元、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

【例1】年终奖金36000元，除以12后，每月平均3000元，代理记账报税服务，对照上述年终奖税率表得到，税率3%，速算扣除数为0，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 36000 × 3%－0= 1080元

实发工资36000-1080=34920.00元

【例2】年终奖金38000元，除以12后，每月平均3166.67元，对照上述年终奖税率表得到，税率10%，速算扣除数为210，则应纳个税为：

年终奖金应纳税额 = 38000 × 10%－210= 3590元。

实发工资38000-3590=34410.00元

提醒：年终奖的坑

对比上述两个例子，年终奖金36000元情形，其实发工资34920.00元，比年终奖金38000情形，其实发工资34410.00元还多了510元，注意年终奖有坑，详见下表

3、政策的选择（奥数题）—财税〔2018〕164号在过渡期间：居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税，也可以选择不并入当年综合所得。

比较：“综合所得（不含年终奖）应纳税额 + 年终奖应纳税额”和“综合所得（含年终奖）应纳税额”的大小

（1）“综合所得（含年终奖）应纳税额” 小，彭州代理记账报税，取得全年一次性奖金并入当年综合所得；

（2）“综合所得（含年终奖）应纳税额” 大，取得全年一次性奖金不并入当年综合所得；

（3）年终奖和工资薪金要做合适安排，关注两者适用税率的对比，缴的税额不一样；

（4） 综合所得（含年终奖）减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额小于零，肯定是取得全年一次性奖金并入当年综合所得。

4、过渡政策期限—财税〔2018〕164号居民个人取得全年一次性奖金，2021年12月31日前，不并入当年综合所得，自2022年1月1日起，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。

5、其他提醒政策—国税发〔2005〕9号（1）在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

（2）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按相关规定执行。

（3）雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

6、2018年第四季度的全年一次性奖金个人所得税如何计算缴纳在2018年第四季度取得的全年一次性奖金，可以按照《税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）的有关规定和计税方法缴纳税款，但全年一次性奖金计税方法，纳税人在一个纳税年度内只能享受一次。

具体计算方法如下：

将全年一次性奖金除以12个月后的商数，按照财税〔2018〕98号文件中所附的新月度税率表查找适用税率和速算扣除数。对于在取得年终一次性奖金的当月，个人工资收入低于5000元的，可以先从全年一次性奖金中减去“当月工资收入低于5000元的差额”，就其余额按上述办法查找适用税率和速算扣除数计算税款。

提醒：

2018年10月之前，如果您已经使用过全年一次性奖金优惠政策，按照规定，今年四季度发放的奖金，不能再适用全年一次性奖金政策，应当并入当月工资薪金，合并计算个人所得税。

取得原始凭证→制作会计凭证→然后按制作的会计凭证登记明细账→月底汇总做科目汇总表→登记总账→总账和明细账核对→制作会计报表→纳税申报→申报完成后打印申报表存档。那么，具体怎么做呢?又有哪些需要注意的地方?一起往下看吧!

1、填制记账凭证

第1一件事就是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。这个没什么好说的，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则即可，可以每发生一笔记一笔也可以月末一次记账完毕。

2、银行对账单

企业每月至少要与银行核对一次账面余额，书中规定我们是月末核对，但是这里跟大家说呢。现实生活中，很多时候月末的企业还会有业务发生，那么当天甚至第二天都不能够及时地打出银行对账单，所以最1好月初去银行打印对账单再进行核对。

现金、银行存款明细核对，货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。打出银行对账单同企业银行明细账认真核对，对存在出入的地方及时处理，如属于有未达账的编制银行存款余额调节表，确保银行账务准确。

3、编制会计报表

企业会计报表主要包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还有利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

4、计算税金及纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。

这里重点强调，注意纳税时间!!!

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种和税率，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。